Hallintaoikeustestamentti vai omistusoikeustestamentti?

Kaksi tapaa antaa omaisuutta

Kun teette testamentin, päätätte myös, millaisen oikeuden saaja saa. Verohallinto käyttää näistä nimiä omistusoikeustestamentti ja hallintaoikeustestamentti.

• Omistusoikeustestamentti: saaja saa omaisuuden omakseen. Hän voi tehdä sillä mitä haluaa.
• Hallintaoikeustestamentti, jota kutsutaan myös käyttöoikeustestamentiksi: saaja saa käyttää omaisuutta ja saada sen tuoton. Omistusoikeus menee toiselle, esimerkiksi lapsille. Tästä säädetään perintökaaren 12 luvussa.

Testamentissa voi myös yhdistää näitä. Leski voi saada esimerkiksi hallintaoikeuden kotiin ja omistusoikeuden pankkitilin rahoihin.

Esimerkki arjesta

Eeva ja Kalle ovat naimisissa. Heillä on kaksi aikuista lasta. Kalle omistaa kodin. Kalle tekee testamentin, jonka mukaan Eeva saa elinikäisen hallintaoikeuden kotiin ja lapset saavat omistusoikeuden.

Kun Kalle kuolee, Eeva saa jatkaa asumista kotona. Lapset omistavat kodin, mutta he eivät voi myydä sitä ilman Eevan suostumusta. Kun Eevakin kuolee, hallintaoikeus päättyy ja lapset saavat kodin vapaasti käyttöönsä.

Hallintaoikeuden haltijan oikeudet ja velvollisuudet

• Haltija saa käyttää omaisuutta ja sen tuoton, esimerkiksi asua asunnossa tai saada vuokrat.
• Haltija vastaa tarpeellisista kuluista. Ne maksetaan omaisuuden tuotosta (PK 12:3).
• Haltija ei voi siirtää hallintaoikeutta toiselle (PK 12:4).
• Haltija ei saa ilman omistajan lupaa myydä tai pantata omaisuutta. Tavanomaisessa taloudenhoidossa irtaimistoon on joitakin poikkeuksia (PK 12:4).
• Jos hallintaoikeus koskee rahaa, rahat sijoitetaan omistajan nimiin varmasti ja tuottavasti (PK 12:5).

Omistajan asema

Omistaja omistaa omaisuuden, mutta hänen oikeuttaan rajoitetaan hallintaoikeuden ajan:

• Omistaja ei saa ilman haltijan suostumusta luovuttaa, pantata tai muuten määrätä omaisuudesta (PK 12:6).
• Kiinteistöä koskevan suostumuksen on oltava kahden esteettömän todistajan oikeaksi todistama (PK 12:6).
• Omistajan velkojat eivät pääsääntöisesti voi ulosmitata hallintaoikeuden alaista omaisuutta (PK 12:7).

Verotus ja hallintaoikeusvähennys

Hallintaoikeustestamentissa perintöveroa maksavat sekä haltija että omistaja.

• Hallintaoikeuden saaja maksaa perintöveroa hallintaoikeuden arvosta.
• Omistusoikeuden saaja saa hallintaoikeusvähennyksen, joten hänen verotettava osuutensa pienenee.

Verohallinnon esimerkissä asunnon arvo on 150 000 euroa ja hallintaoikeuden arvo 52 500 euroa. Hallintaoikeuden arvo lasketaan Verohallinnon ohjeen mukaan.

Veroluokat ja verovapaa raja kerrotaan sivulla perintövero ja testamentti.

Muut testamenttityypit

• Yleistestamentti: saaja saa koko omaisuuden tai tietyn osuuden siitä, esimerkiksi puolet.
• Erityistestamentti eli legaatti: saaja saa tietyn esineen tai omaisuuden, esimerkiksi kesämökin, tauluja tai rahasumman.
• Omistajattoman tilan testamentti: omistusoikeus on määrätty henkilölle, joka voi syntyä vasta myöhemmin, esimerkiksi tietyn henkilön tuleville lapsille (PK 9:2).

Kumpi sopii teille?

Hallintaoikeus sopii usein silloin, kun haluatte turvata puolison asumisen mutta varmistaa, että omaisuus päätyy lopulta omille lapsillenne. Se on yleinen ratkaisu uusperheessä.

Omistusoikeus sopii, kun luotatte siihen, että saaja hoitaa omaisuuden hyvin, ja haluatte antaa hänelle täyden vapauden. Moni puolisoiden keskinäinen testamentti antaa leskelle omistusoikeuden ja määrää, mitä lesken jälkeen tapahtuu.